年所得12萬元以上納稅人個稅自行納稅申報的內(nèi)容是什么
一、為什么年所得達到12萬元納稅人需要進行自行申報?
答:1. 法律做出了明確的規(guī)定。2005年10月全國人大常委會修訂《中華人民共和國個人所得稅法》,賦予高收入者自行納稅申報的義務(wù)。國家稅務(wù)總局據(jù)此制定了《個人所得稅自行納稅申報辦法(試行)》(以下簡稱《辦法》),規(guī)定年所得達到12萬元的納稅人,不論其所得日常是否足額繳納了稅款,都負有年度自行納稅申報的義務(wù)。
2. 自行納稅申報是對代扣代繳方式的補充。個人所得稅主要實行代扣代繳稅款征收方式。稅法修訂后,年所得達到12萬元的個人,不論其所得平常是否足額繳納了稅款,都負有自行納稅申報的義務(wù),從而進一步提升了稅法的執(zhí)行力。
3. 對今后個人所得稅稅制改革打下一定的基礎(chǔ)。開展年所得12萬元個人自行申報工作有利于為下一步向綜合與分類相結(jié)合的混合稅制過渡創(chuàng)造條件、積累經(jīng)驗。
二、年所得包括哪些內(nèi)容?
答:年所得包含一個納稅年度內(nèi)的以下11項所得:⑴工資、薪金所得;⑵個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得;⑶對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得;⑷勞務(wù)報酬所得;⑸稿酬所得;⑹特許權(quán)使用費所得;⑺利息、股息、紅利所得;⑻財產(chǎn)租賃所得;⑼財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得;⑽偶然所得;⑾其他所得。
三、哪些所得可以不計算在年所得范圍中?
答:在計算“年所得”時,對個人所得稅法及其實施條例中規(guī)定的免稅所得以及允許在稅前扣除的有關(guān)所得,可以不計算在年所得中。主要包括以下三項:
(一)個人所得稅法第四條第一項至第九項規(guī)定的免稅所得,即:
1. 省級人民政府、國務(wù)院部委、中國人民解放軍軍以上單位,以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護等方面的獎金;
2. 國債和國家發(fā)行的金融債券利息;
3. 按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼,即個人所得稅法實施條例第十三條規(guī)定的按照國務(wù)院規(guī)定發(fā)放的政府特殊津貼、院士津貼、資深院士津貼以及國務(wù)院規(guī)定免納個人所得稅的其他補貼、津貼;
4. 福利費、撫恤金、救濟金;
5. 保險賠款;
6. 軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費、復員費;
7. 按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生活補助費;
8. 依照我國有關(guān)法律規(guī)定應予免稅的各國駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得;
9. 中國政府參加的國際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得。
(二)個人所得稅法實施條例第六條規(guī)定可以免稅的來源于中國境外的所得。
(三)個人所得稅法實施條例第二十五條規(guī)定的按照國家規(guī)定單位為個人繳付和個人繳付的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、住房公積金(以下簡稱“三費一金”)。
四、如何計算年所得中的工資、薪金所得?
答:年所得中的工資、薪金所得是指與任職、受雇有關(guān)的各種所得,減除稅法及實施條例規(guī)定的免稅所得(上述“問答三”所列免稅所得)以及按照國家規(guī)定單位為個人繳付和個人繳付的“三費一金”以后的余額。
五、計算年所得中的工資、薪金所得時能否減除費用扣除額?
答:計算年所得中的工資、薪金所得時不能減除法定費用扣除額(每月2000元),及附加費用扣除額(每月2800元)。
例如:某納稅人全年取得工資收入144000元(含個人按照規(guī)定繳納的“三費一金”14000元),同時單位也按照規(guī)定為個人繳付“三費一金”20000元。
該納稅人年所得中工資薪金所得為:全年取得工資收入144000元-個人按照規(guī)定繳納的“三費一金”14000元=130000元。
六、如何計算年所得中的勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得、財產(chǎn)租賃所得?
答:年所得中的勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得是指未減除法定費用扣除額(每次800元或者每次收入的20%)的收入額。年所得中的財產(chǎn)租賃所得是指未減除法定費用扣除額(每次800元或者每次收入的20%)和修繕費用的收入額。
例如:某納稅人參加客座電視節(jié)目取得收入40000元,出版書籍獲得稿費30000元,轉(zhuǎn)讓專利使用權(quán)獲得60000元,出租房屋獲得租金20000元。
該納稅人年所得中勞務(wù)報酬所得為40000元,稿酬所得為30000元,特許權(quán)使用費所得為60000元,財產(chǎn)租賃所得為20000元。
七、如何計算年所得中的財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得?
答:年所得中的財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得是指轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的收入額減除財產(chǎn)原值和轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)過程中繳納的稅金及有關(guān)合理費用后的余額,即應納稅所得額。
例如:某納稅人出售家庭非唯一住房(原值700000元),取得轉(zhuǎn)讓收入900000元,按規(guī)定繳納個人所得稅30100元及其他稅費49500元。
該納稅人年所得中個人房屋轉(zhuǎn)讓所得為:收入900000元-原值700000元-其他稅費49500元=150500元。
八、納稅人轉(zhuǎn)讓無法提供原值的個人房屋,如何計算年所得額?
答:轉(zhuǎn)讓無法提供原值的個人房屋,用轉(zhuǎn)讓住房收入額乘以5%計算年所得。
例如:某納稅人轉(zhuǎn)讓一套無法提供房屋原值的住房,其轉(zhuǎn)讓收入額為2600000,其年所得中個人房屋轉(zhuǎn)讓所得為:收入2600000元×5%=130000元。
九、個人取得的股票轉(zhuǎn)讓所得是否需要進行申報?
答:個人取得的股票轉(zhuǎn)讓所得應當進行申報,并單獨在財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得項目下的股票轉(zhuǎn)讓所得欄目中填報。以一個納稅年度內(nèi),個人股票轉(zhuǎn)讓所得與損失盈虧相抵后的正數(shù)為申報所得數(shù)額,盈虧相抵為負數(shù)的,此項所得按“零”填寫。需要說明的是,個人在深市、滬市轉(zhuǎn)讓股票取得的收入按照現(xiàn)行規(guī)定仍免繳個人所得稅。
例如:某納稅人在上交所轉(zhuǎn)讓甲股票盈利200000元,轉(zhuǎn)讓乙股票虧損30000元。
該納稅人年所得中股票轉(zhuǎn)讓所得為:甲股票盈利200000元-乙股票虧損30000元=170000元。
十、如何計算年所得中的利息、股息、紅利所得,偶然所得和其他所得?
答:年所得中的利息、股息、紅利所得,偶然所得和其他所得均指不減除任何費用的收入額。
例如:某納稅人持有某上市公司股票取得股息3000元,福利彩票中獎100000元,儲蓄存款利息20000元。
該納稅人年所得中利息、股息、紅利所得為:股息3000元+儲蓄存款利息20000元=23000元。
該納稅人年所得中偶然所得為:福利彩票中獎100000元。
十一、如何計算年所得中的個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得?
答:年所得中的個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得是指應納稅所得額。即:實行查賬征收的,按照每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額計算;實行定期定額征收的,按照納稅人自行申報的年度應納稅所得額計算,或按照其自行申報的年度應納稅經(jīng)營額乘以應稅所得率計算。個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者的應納稅所得額,比照上述方法計算。
十二、如何計算年所得中對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得?
答:年所得中對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得按照每一納稅年度的收入總額計算。即:按照承包經(jīng)營、承租經(jīng)營者實際取得的經(jīng)營利潤,加上從承包、承租的企事業(yè)單位中取得的工資、薪金性質(zhì)的所得。
十三、能否舉例說明納稅人全部年所得計算過程?
答:2008年,某納稅人全年取得工資收入144000元,國務(wù)院頒發(fā)的政府特殊津貼2400元,國債利息10000元,企業(yè)債券利息5000元,稿酬所得6000元,保險賠款3500元,房屋出租收入12000元,個人按照規(guī)定繳納了“三費一金”14000元,單位也按照規(guī)定為個人繳付“三費一金”20000元,則該納稅人應申報的年所得為153000元。
具體計算過程是:
年所得153000元=工資收入144000元-個人按照規(guī)定繳納的“三費一金”14000元+企業(yè)債券利息5000元+稿酬所得6000元+房屋出租收入12000元
國務(wù)院頒發(fā)的政府特殊津貼2400元、國債利息10000元、保險賠款3500元、單位為個人繳付的“三費一金”20000元(未計入個人工資收入)不需計入年所得,個人按照規(guī)定繳納的“三費一金”14000元可以從工資收入中減除。
十四、年所得達到12萬元的納稅人,如何確定本人自行申報主管稅務(wù)機關(guān)?
答:年所得達到12萬元的納稅人,自行申報地點應區(qū)別不同情況按以下順序來確定,具體為:
(一)在中國境內(nèi)有任職、受雇單位的,向任職、受雇單位所在地主管地稅機關(guān)申報。
(二)在中國境內(nèi)有兩處或者兩處以上任職、受雇單位的,選擇并固定向其中一處單位所在地主管地稅機關(guān)申報。
(三)在中國境內(nèi)無任職、受雇單位,年所得項目中有個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得或者對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得(以下統(tǒng)稱生產(chǎn)、經(jīng)營所得)的,向其中一處實際經(jīng)營所在地主管地稅機關(guān)申報。
(四)在中國境內(nèi)無任職、受雇單位,年所得項目中無生產(chǎn)、經(jīng)營所得的,向戶籍所在地主管地稅機關(guān)申報。在中國境內(nèi)有戶籍,但戶籍所在地與中國境內(nèi)經(jīng)常居住地不一致的,選擇并固定向其中一地主管地稅機關(guān)申報。在中國境內(nèi)沒有戶籍的,向中國境內(nèi)經(jīng)常居住地主管地稅機關(guān)申報。
十五、年所得達到12萬元的納稅人,可采取哪些申報方式進行申報?
答:年所得達到12萬元的納稅人進行自行納稅申報可以選擇采用如下三種申報方式:網(wǎng)上電子申報、掛號信函郵寄申報和直接到稅務(wù)機關(guān)申報。具體請按照《年所得12萬元以上個人自行納稅申報流程》辦理。
由于網(wǎng)上申報不受申報時間、地點的限制,相對其他申報方式更為方便、快捷,所以建議采取網(wǎng)上申報方式,申報網(wǎng)址是:http://gszxsb.tax861.gov.cn。
十六、年所得達到12萬元的納稅人,能否委托他人代理申報?
答:納稅人可以委托有稅務(wù)代理資質(zhì)的中介機構(gòu)或者他人代為辦理納稅申報,同時應當簽訂委托辦理個人所得稅自行納稅申報協(xié)議(合同)。納稅人也可以委托扣繳單位財務(wù)人員代為辦理申報。
在申報期內(nèi)納稅人如果認為代理人代理申報的信息不完整,可以自行采用網(wǎng)上申報、掛號信函郵寄申報或直接到主管稅務(wù)機關(guān)申報的方式對不完整的信息進行補充申報。
十七、年所得達到12萬元的納稅人,如果沒有在納稅申報期內(nèi)辦理納稅申報,要負法律責任嗎?
答:年所得達到12萬元的納稅人,如果沒有在納稅申報期內(nèi)辦理納稅申報,要負相應的法律責任。一方面,根據(jù)《征管法》第六十二條的規(guī)定,如果納稅人未在規(guī)定期限內(nèi)(即納稅年度終了后3個月內(nèi))辦理納稅申報和報送納稅資料的,由稅務(wù)機關(guān)責令限期改正,可以處二千元以下的罰款;情節(jié)嚴重的,可以處二千元以上一萬元以下的罰款。另一方面,按照《征管法》第六十四條第二款的規(guī)定,如果納稅人不進行納稅申報,因此造成不繳或者少繳稅款的,由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金,并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。