(圖片來源：財政部網站)
2007年財政收入增長結構分析
一、2007年財政收入的總體情況
2007年財政總收入累計完成51304.03億元, 比上年同期增收12543.83億元，增長32.4%。其中，稅收收入45612.99億元，比上年增收11487.11億元，同比增長33.7%，占財政總收入的比重為88.9%；非稅收入5691.04億元，比上年同期增收1056.72億元，增長22.8%，占財政總收入的比重為11.1%。
從財政收入總量的結構來看,稅收收入是我國財政收入的主要來源。在稅收收入中, 流轉稅依然是我國的主體稅種,2007年扣除出口退稅后的增值稅、消費稅、營業稅實現的收入占全部稅收的40.8%，同時，隨著企業經營效益和居民收入水平的提高，所得稅收入的比重也在逐年提高，2007年企業所得稅和個人所得稅的比重已經達到了26.2%(詳見附圖1)。
從財政收入增長的結構來看，稅收收入增收額占財政收入增收額的比重為91.6%，非稅收入增收額占財政收入增收額的比重為8.4%。在稅收收入增長中，由于固定資產投資增速較高、工業和商業增加值增長較快、企業經濟效益的大幅提高、以及證券交易的罕見火爆、交易量大增等，增值稅、企業所得稅和證券交易印花稅等相關稅種增長較快。上述三稅對稅收總收入增收額的貢獻率依次為16.8%、21%和15.9%(詳見附圖2)。
需要特別說明的是，“十五”時期以來，我國財政收入一直保持著快速增長態勢，且增速一直高于GDP增速，但這是受統計口徑、物價因素、GDP結構與稅收結構差異、稅收征管以及一些特殊因素綜合影響形成的，并不是國家從制度上加重稅負的結果。2003年以來，除了適當擴大消費稅征收范圍、提高部分礦產品資源稅以及2007年6月提高證券交易印花稅稅率之外，國家沒有開征新稅，也沒有提高主要稅種的稅率，而且暫停征收了固定資產投資方向調節稅、全面取消了農業稅、提高了個人所得稅起征點、出臺了一系列支持改革和發展的稅收減免政策。
稅收收入的增長源于經濟社會發展。具體分析某個稅種收入增長原因，主要看其稅率、稅基和稅收征管情況，在稅率水平不變和征管水平相對穩定的情況下，稅收的增長速度是由稅基的增長速度決定的，不能簡單地直接由GDP的增長速度來推算。在我國現行的21個稅種中，除了增值稅稅基(工、商業增加值和部分固定資產投資)中所含的工業和商業增加值部分和GDP關聯性較大之外，其他稅種的稅基和GDP沒有或較少直接的量的對應關系，從總體上講，財政收入增長和GDP增長之間是有聯系的，但并不是直接的量的對應關系，他們之間不能作簡單直接的比較。
二、財政收入增長的結構性分析
財政收入由稅收收入和非稅收入構成,其中,稅收21種，非稅收入種類比較多，其中納入預算的有6類，不同的稅種和非稅收入都有不同的經濟來源和不同的收入要素。分析財政收入增長，必須按照不同的收入種類，分析各稅種和非稅收入的增長及其經濟影響因素。
(一)幾個主要稅種的收入增長結構分析
我國現行稅種包括增值稅、營業稅、消費稅、企業所得稅、個人所得稅、關稅和進口環節稅、契稅、資源稅、證券交易印花稅、車輛購置稅、以及土地、房產相關稅等(詳見附表1)。每個稅種都有其特定的征收辦法、稅率(額)和稅基，這些稅制要素的變化決定著稅收收入的變化。
1、國內增值稅
增值稅是對生產、銷售商品和提供勞務過程中實現的增值額征收的一個稅種。增值稅稅率一般為17%，農產品(32.65,1.65,5.32%,吧)、自來水、圖書報刊等少數產品實行13%的低稅率。
增值稅的稅基大體相當于工業增加值和商業增加值。我國實行的是生產性增值稅，固定資產所含稅款不抵扣，增值稅的稅基實際上比工商業增加值要大一些。由于近年來固定資產投資增長較快,使得增值稅稅基的增長略高于第二、三產業增加值的增長。由于近年來經濟結構的不斷調整，在構成GDP的第一、二、三產業增加值中，第一產業增加值的增長率通常低于GDP的增長率，第二、三產業增加值的增長率通常高于GDP的增長率，使得增值稅稅基的增長高于GDP的增長。
由于第一產業增加值占GDP的比重有所下降，二、三產業增加值占GDP的比重不斷提高，增值稅占GDP的比重也在不斷上升。
2007年國內增值稅收入完成15470.11億元，同比增長21%。扣除出口退稅后收入為9844.42億元，同比增長24.3%，占稅收總收入的比重為21.6%。其中成品油、通用設備、有色金屬、建材等行業的增值稅增長最為迅速，其增收額占工業增值稅總增收額的20%。成品油增值稅完成240億元，增長86.2%，增幅居各行業之首；通用設備增值稅409.19億元,增長43%；有色金屬增值稅完成465.02億元,增長35.7%;建材行業增值稅完成414.49億元,增長31.5%。
增值稅快速增長主要原因，一是工業增加值和商業增加值快速增長。按照可比價格計算，2007年我國工業增加值增長18.5%。其中，國有及國有控股企業增長13.8%，集體企業增長11.5%，股份制企業增長20.6%，外商投資企業增長17.5%；重工業增長19.6%，輕工業增長16.3%。2007年全國社會消費品零售總額同比增長16.8%，比上年同期加快3.2個百分點，為近10年同期最好水平，與之相應，商業增加值也隨之實現快速增長。二是固定資產繼續快速增長，2007年全社會固定資產投資總額為137239億元，比上年增長24.8%；其中，城鎮固定資產投資117414億元，同比增長25.8%。由于固定資產所含稅款不能抵扣，新增固定資產實際上成為了增值稅稅基的一部分，它的增長直接推動了增值稅的增長。三是價格上漲因素，2007年全國工業品出廠價上漲3.1%，居民消費價格上漲增長4.8%，比上年加快3.3個百分點。
總之，2007年工商業增加值現價增長應為21%左右，加上固定資產投資，增長還要高一些，2007年增值稅增長21%，與二、三產業增加值增長是大體一致的。
|
